Estibaliz Elorriaga.– Exponemos a continuación las bonificaciones y reducciones de las que pueden beneficiarse los trabajadores autónomos, teniendo en cuenta que la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo autónomo, pretende regular “todas aquellas medidas de fomento del autoempleo consistentes en reducciones y bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social en favor de los trabajadores autónomos”. D.A. 2ª L 20/07

Posteriormente, el Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, y la Ley 25/2015, de 28 de julio, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de la carga financiera y otras medidas de orden social, que sustituyó a aquel, y más recientemente la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, han ampliado y mejorado los beneficios en las cuotas de Seguridad Social de este colectivo a fin de fomentar el trabajo por cuenta propia y concederles una mejor protección social.

Además, la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2017, prorrogada hasta nueva Ley en 2018, al igual que sus precedesoras, incluye una reducción a socios trabajadores de Cooperativas de Trabajo Asociado dedicados a la venta ambulante, e incluidos, por tanto, en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.

Hemos de tener en cuenta, asimismo, que el diálogo social y los acuerdos Del Pacto de Toledo deberán impulsar la gradual conversion de las reducciones de cuotas de Seguridad Social en bonificaciones, de forma progresiva y en el plazo máximo de 4 años. D.A. 3ª L 6/17

La situaciones del trabajador autónomo que dan lugar a las reducciones y/o bonificaciones son las siguientes:

– Alta nueva en el Régimen Especial de Autónomos: Tarifa plana.

Casos particulares:

* Personas con discapacidad, víctimas de violencia de género y víctimas de terrorismo.

* Mujeres que se den de alta tras la maternidad y situaciones afines

– Descanso por maternidad, paternidad y situaciones afines.

– Cuidado de hijo menor de 12 años, o tener a cargo familiar dependiente o discapacitado.

– Colaboración o contratación de familiares.

– Ser familiar agrario de titular de explotación agrarian.

– Ser trabajador autónomo en Ceuta y Melilla en determinados sectores.

– Ser socio trabajador de Cooperativas de Trabajo Asociado dedicado a la venta ambulante que percibe ingresos directamente de los compradores.

Veamos el detalle de cada una.

  1. REDUCCIONES Y BONIFICACIONES DE CUOTAS POR ALTA NUEVA EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS: TARIFA PLANA

Los trabajadores autónomos que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los 5 años inmediatamente anteriores en el Régimen Especial de Autónomos, empleen trabajadores o no, disfrutarán de los siguientes beneficios en la cotización: art. 31 L 20/07

– Durante los 6 meses inmediatamente siguientes al alta:

* Si optan por cotizar por la base mínima: la cuota por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal, será de 50 euros mensuales (tarifa plana, cuantía actualizable en las sucesivas leyes de presupuestos generales del Estado).

* Si optan por cotizar por una base superior: la cuota por contingencias comunes se reducirá un 80% de la cuota mínima.

– Durante los 6 meses siguientes: podrán reducirse el 50% de la cuota mínima.

– Durante los 3 siguientes a esos: podrán reducirse el 30% de la cuota mínima.

– Durante 3 meses más: podrán reducirse igualmente el 30% de la cuota mínima.

– Además, si estos trabajadores son menores de 30 años o de 35 años si son mujeres, en los siguientes 12 meses podrán aplicarse una bonificación adicional del 30% de la cuota mínima por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal.

Es decir, estas bonificaciones y reducciones pueden alcanzar una duración máxima de 18 meses, o de 30 meses si los trabajadores son menores de 30 años o de 35 años y mujeres.

Para las personas con discapacidad, víctimas de violencia de género y víctimas de terrorismo esa tarifa plana inicial de 50 euros mensuales o la reducción del 80% tiene una duración de 12 meses. Y los 48 meses siguientes tienen una bonificación del 50% de la cuota minima por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal y sea cual sea la base de cotización que elijan, hasta un máximo de 5 años desde la fecha de efectos del alta. art. 32 L 20/07

En el supuesto de trabajadores por cuenta propia o autónomos inscritos en el Sistema Nacional de Garantía Juvenil que cumplan con los requisitos para ser beneficiarios del mismo, estos beneficios en las cotizaciones serán bonificaciones en vez de reducciones. Es más, las reducciones que tales trabajadores vinieran disfrutando antes del 1 de enero de 2017 pasarán a tener la naturaleza de bonificaciones a partir de esa fecha, sin que de ello se deriven efectos para los empresarios que vinieran disfrutando de las mismas. D.T. Única RDLey 6/16

Lo expuesto será también de aplicación a los socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado encuadrados en el Régimen Especial de Autónomos que cumplan los requisitos indicados.

Estas reducciones y bonificación de cuotas son incompatibles con la reducción de cuotas a familiares de titular de explotación agraria que se incorporen al Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios antes de los 50 años. art. 37 L 20/07

A partir del 1 de enero de 2018

La Ley 6/2017 del Trabajo Autónomo mejora la duración y las condiciones de esa tarifa plana de 50 euros, que tendrá una duración de 12 meses desde el alta nueva en el Régimen Especial de Autónomos, si además no lo han estado en los 2 años anteriores (3 años si ya hubieran disfrutado de este beneficio previamente) y cotizan por la base mínima. Y mantiene las bonificaciones y reducciones subsiguientes, de forma que el autónomo podrá pagar menos cuota durante un periodo total de 24 meses. arts. 3 y 4 L 6/17

Si además es menor de 30 años o mujer menor de 35 años, tendrá una bonificación adicional del 30% durante 12 meses más, hasta un total de 36 meses.

La nueva Ley extiende estos beneficios a los trabajadores por cuenta propia incluidos en el grupo 1 de cotización del Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar, además de a los socios de sociedades laborales y a los socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado encuadrados en ambos regímenes especiales y grupo, incluso cuando los beneficiarios empleen trabajadores por cuenta ajena.

Tarifa plana especial a mujeres por darse de alta tras la maternidad y situaciones afines

Desde el 26 de octubre de 2017, la Ley del Trabajo Autónomo añade una tarifa plana de 50 euros durante 12 meses para aquellas mujeres autónomas o por cuenta propia del grupo 1 de cotización del Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar que han cesado su actividad por maternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento y tutela y vuelven a realizar una actividad por cuenta propia en los dos años siguientes al cese, siempre que opten por cotizar por la base mínima. Y si optan por una base superior, la bonificación es del 80% sobre la cuota resultante de aplicar a la base mínima de cotización el tipo mínimo de cotización vigente, incluida la incapacidad temporal. art. 38 bis L 20/07

  1. BONIFICACIONES DE CUOTAS DURANTE EL DESCANSO POR MATERNIDAD, PATERNIDAD Y SITUACIONES AFINES

Durante los períodos de descanso por maternidad, adopción, acogimiento, paternidad, riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural, los trabajadores autónomos, socios trabajadores o socios de trabajo de las sociedades cooperativas, tienen la posibilidad de percibir las siguientes bonificaciones de cuotas, compatibles entre sí: art. 38 L 20/07

– Si son sustituidos mediante contratos de interinidad celebrados con desempleados conforme al Real Decreto-Ley 11/1998, de 4 de septiembre, tendrán una bonificación del 100% en las cuotas empresariales de la Seguridad Social, incluidas las de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, y en las aportaciones empresariales de las cuotas de recaudación conjunta, mientras dure el contrato de interinidad con el límite máximo del periodo de suspension respectivo. RDLey 11/98

Ahora bien, la bonificación no se aplica a:

* Los contratos de interinidad suscritos con el cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive del empresario, o de quienes son miembros de órganos de administración de empresas que revisten forma jurídica de sociedad.

* Los contratos de interinidad celebrados por las Administraciones públicas y sus organismos autónomos.

– Sean sustituidos o no, tendrá una bonificación del 100% de la cuota resultante de aplicar el tipo de cotización obligatorio en el régimen especial correspondiente a la base media del trabajador en los 12 meses anteriores (o periodo inferior, en su caso), siempre que el descanso tenga una duración de al menos un mes.

Se aplica también a los trabajadores por cuenta propia del grupo primero de cotización de los Trabajadores del Mar.

Esta bonificación no está vinculada a una contratación.

  1. BONIFICACIÓN DE CUOTAS POR CUIDADO DE HIJO MENOR DE 12 AÑOS, O TENER A CARGO FAMILIAR DEPENDIENTE O DISCAPACITADO

Los trabajadores autónomos tendrán una bonificación por los siguientes motivos: art. 30 L 20/07

– Cuidado de hijo menor de 12 años a su cargo (hasta el 25 de octubre de 2017 inclusive, menor de 7 años).

– Tener a su cargo un familiar por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive, en situación de dependencia acreditada.

– Tener a su cargo un familiar por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive, con parálisis cerebral, enfermedad mental o discapacidad intelectual con un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33%, o una discapacidad física o sensorial con un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 65%, que no desempeña una actividad retribuida.

Esa bonificación es del 100% de la cuota resultante de aplicar el tipo mínimo de cotización del Régimen Especial de Autónomos a la base media del trabajador por cuenta propia en los 12 meses anteriores (o periodo inferior si no alcanza ese).

Y su duración es minima de 3 meses y máxima de 12 meses, que se mantiene incluso aunque el menor cumpla 12 años.

Se trata de una bonificación por conciliación de la vida profesional y familiar vinculada al cumplimiento de las siguientes condiciones:

– Permanencia en alta del trabajador autónomo durante su disfrute y 6 meses después. En otro caso, deberá reintegrarla.

– Contratación de un trabajador durante su disfrute, a tiempo completo o parcial de al menos el 50% de la jornada y en la misma actividad profesional, durante al menos tres meses.

Si el contrato es a tiempo parcial, la bonificación será del 50%.

Si el contrato del trabajador se extingue, no se pierde el beneficio si el autónomo contrata a otra persona en un plazo de hasta 30 días; en otro caso, sí.

Y si el contrato es a tiempo parcial, la bonificación será del 50%.

– No tener trabajadores asalariados en los 12 meses anteriores y a la fecha de aplicarse la bonificación (el contrato de interinidad por maternidad y similares no cuenta).

La bonificación se aplica en esos mismos términos a los trabajadores por cuenta propia incluidos en el grupo 1 de cotización del Régimen Especial de los Trabajadores del Mar.

  1. BONIFICACIONES POR COLABORACIÓN O CONTRATACIÓN DE FAMILIARES

En relación con el trabajo conjunto del autónomo y sus familiares (esto es, el cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive), hay dos posibles bonificaciones:

– Bonificación por altas de familiares colaboradores: Los familiares del trabajador autónomo que se den de alta a su vez en el Régimen Especial por Cuenta Propia o Autónomos, en el que no hubieran estado de alta en los 5 años inmediatamente anteriores, y que colaboren con él, tienen una bonificación del 50% durante 18 meses y del 25% durante los 6 meses siguientes, de la cuota que resulte de aplicar sobre la base mínima el tipo correspondiente de cotización vigente en el Régimen Especial, o Sistema Especial en su caso, de trabajo por cuenta propia que corresponda. art. 35 L 20/07

Se aplica también esta bonificación a los trabajadores por cuenta propia del Régimen Especial de los Trabajadores del Mar.

A estos efectos, se considera pareja de hecho la constituida, con análoga relación de afectividad a la conyugal, por quienes, no estén impedidos para contraer matrimonio, no tengan vínculo matrimonial con otra persona y acrediten, una convivencia estable y notoria y con una duración ininterrumpida no inferior a cinco años mediante el correspondiente certificado de empadronamiento. Y su existencia se acredita mediante certificación de la inscripción en alguno de los registros específicos existentes en las comunidades autónomas o ayuntamientos del lugar de residencia o mediante documento público en el que conste la constitución de dicha pareja.

– Bonificación por la contratación de familiares: Si el trabajador autónomo contrata a sus familiares por cuenta ajena y de forma indefinida, goza de una bonificación del 100% de la cuota empresarial por contingencias comunes durante 12 meses. D.A. 7ª L 6/17

Es requisito que no haya extinguido contratos por despido objetivo, despido declarado improcedente o despido colectivo no ajustado a Derecho en los 12 meses anteriores a la celebración del contrato, y que mantenga el nivel de empleo en los 6 meses posteriores.

Para calcular el nivel de empleo no se deben tener en cuenta los despidos objetivos, los despidos declarados improcedentes ni los despidos colectivos no ajustados a Derecho. Tampoco las extinciones por dimisión, muerte o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez de los trabajadores, expiración del tiempo convenido o realización de la obra o servicio objeto del contrato o resolución durante el periodo de prueba.

NOTA: Hasta la entrada en vigor de esta bonificación, la única posibilidad para que un familiar del autónomo trabajase con él era, o bien como colaborador dándose de alta, a su vez, en el Régimen Especial de Autónomos, o bien por ser hijo menor de 30 años o discapacitado con especiales dificultades para su inserción laboral. Y ninguno de los dos casos originaba bonificación alguna al trabajador autónomo.

La posibilidad de que los autónomos contraten como trabajadores por cuenta ajena a parientes ya existía antes de la Ley 6/2017, pero se limitaba a los hijos menores de 30 años o mayores de esa edad con especiales dificultades para su inserción laboral por su discapacidad, y no daba derecho a bonificación alguna de cuotas por si misma. La Ley mejora y amplía esa posibilidad a los hijos mayores 30 años con discapacidad física o sensorial con un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33% e inferior al 65%. D.A. 10ª L 20/07

  1. REDUCCIÓN DE CUOTAS A FAMILIARES AGRARIOS DE TITULAR DE EXPLOTACIÓN AGRARIA

Las personas que se incorporen a una actividad agraria y queden incluidas en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios del Régimen Especial de Autónomos con 50 o menos años, que sean cónyuges o descendientes del titular de la explotación agraria, dado de alta a su vez en dicho Sistema Especial, tendrán una reducción sobre la cotización por contingencias comunes de cobertura obligatoria, del 30% de la cuota que resulte de aplicar el tipo del 18,75% a la base mínima de cotización que corresponda, durante 5 años. art. 37 L 20/07

Se aplica también al cónyuge que se constituya en cotitular de la explotación agraria, salvo que ya estuviera disfrutando de la reducción, en cuyo caso seguirá percibiendo la misma hasta su extinción.

Esta reducción es incompatible con la tarifa plana y subsiguientes reducciones y bonificación para los nuevos trabajadores autónomos.

  1. BONIFICACIÓN A TRABAJADORES AUTÓNOMOS DE CEUTA Y MELILLA EN DETERMINADOS SECTORES

Los trabajadores encuadrados en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos que residan y ejerzan su actividad en las Ciudades de Ceuta y Melilla, tienen derecho a una bonificación del 50% en sus aportaciones a las cuotas por contingencias communes si desarrollan su actividad en estos sectores: Agricultura, Pesca y Acuicultura; Industria, excepto Energía y Agua; Comercio; Turismo; Hostelería y resto de servicios, excepto el Transporte Aéreo, Construcción de Edificios, Actividades Financieras y de Seguros y Actividades Inmobiliarias. art. 36 L 20/07

  1. REDUCCIÓN DE CUOTAS A SOCIOS TRABAJADORES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO DEDICADOS A LA VENTA AMBULANTE

Los socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante, que perciban ingresos directamente de los compradores y, por tanto, queden incluidos en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, o que a partir del 1 de enero de 2009 quedaron incluidos en dicho Régimen Especial, tienen derecho a una reducción del 50% de la cuota a ingresar en 2017. Lo mismo en 2018. art. 305.2 l) LGSS art. 106.Cinco.9 L 3/17 art. 15.11 O ESS/55/2018, de 26 de enero

Cuota que es el resultado de aplicar el tipo de cotización vigente en el Régimen Especial de Autónomos sobre la base mínima elegida entre la minima del Régimen General o la minima del Régimen Especial de Autónomos, o el 55% de esta última para la actividad CNAE 4799.